Как закрыть 41 счет в 1с 8.3. Пример на предприятии

41 счет бухгалтерского учета - это статья, на которой обобщаются сведения о ценностях, приобретенных как продукция для продажи. Она применяется преимущественно предприятиями торговли и общепита. Рассмотрим далее подробно счет 41 "Товары".

Общая характеристика

На предприятиях сч. 41 используют в случаях, когда материалы, продукты, изделия покупаются исключительно для последующей реализации либо когда цена готовых товаров, приобретаемых для комплектации, не входит в себестоимость проданных объектов, а должна быть возмещена покупателями отдельно. Торговые организации отражают по этой статье также купленную у других лиц и изготовленную самостоятельно тару. В последнем случае исключением является инвентарная упаковка для хозяйственных или производственных нужд.

План счетов

К сч. 41 могут создаваться дополнительные статьи. Ими могут быть:

Оприходование

При поступлении продукции и тары на склад дебетуют счет 41. В бухгалтерском учете проводки при оприходовании составляются с использованием сч. 60, отражающего расчетные операции с подрядчиками и поставщиками. План счетов предусматривает, что предприятие, занятое розничной продажей и отражающее продукцию по реализационной стоимости, вместе с указанной записью делает еще одну. Она предполагает дебет рассматриваемой статьи и кредит сч. 42 на разницу между ценой приобретения и продажи. Транспортные и прочие затраты по доставке и заготовки изделий переносятся с Кд сч. 60 в Дб сч. 44. Поступление продукции может отражаться и с использованием сч. 15, и без него. В последнем случае применяется порядок, аналогичный установленному для отражения операций с материалами.

Как списать 41 счет?

При признании выручки от реализации стоимость изделий переносится в Дб сч. 90. Если прибыль от продажи отгруженных (отпущенных) товаров в определенный период не может быть признана, до этого момента они фиксируются на сч. 45. Он отражает информацию об отгруженной продукции. В случае их фактической отгрузки (отпуске) выполняется запись по Кд сч. 41 в корреспонденции со сч. 45. Предприятие может передать изделия на переработку другим компаниям. В этом случае их списание не осуществляется. Информация по таким изделиям отражается обособленно. Аналитический учет ведут по ответственным лицам, партиям, сортам, наименованиям, а при необходимости - по местам хранения продукции.

Специфика

Как отмечают опытные профессионалы, 41 счет бухгалтерского учета - это исторически первая статья отчетности. В связи с ее продолжительным существованием, назначение ее стало многофункциональным. В первую очередь 41 счет бухгалтерского учета - это инвентарная статья. При отражении информации о продукции по продажной или покупной цене данная функция реализуется в полной мере. Рассматриваемая статья также выполняет калькуляционную задачу.

Эта функция реализуется в случае, когда наличие и перемещение изделий отражается по себестоимости, поскольку цена продукции повышается на соответствующие затраты (транспортировка, недостачи в счет убыли в пути, проценты по кредиту и пр.). Кроме того, 41 счет бухгалтерского учета - это финансово-результатная статья. В течение многих лет продукция оценивается по стоимости приобретения по дебету, а по реализационной стоимости - по кредиту. Сальдо должно было отражать убыток либо прибыль. Но этот результат искажался, поскольку существовали остатки. По 41 счету в настоящее время изделия отражаются по стоимости приобретения, что, в свою очередь, обеспечивает возвращение финансово-результатной функции рассматриваемой статьи.

Разъяснения

При рассмотрении счета 41 важно четко определить, что такое товары. На практике выведено 2 основных определения. По п. 2 ПБУ 5/01, товарами признается часть материально-производственных запасов, полученных либо приобретенных от других граждан или организаций для последующей продажи. Из этой формулировки следует, что рассматриваемые объекты предназначаются для реализации. Например, если приобретен автомобиль для перевозки изделий, материалов и пр., то он будет выступать как основное средство. Если же транспортное средство куплено для продажи, то он является товаром. Другое определение приводится в ст. 38 НК. Пункт третий указывает, что к таким объектам относят любое имущество, которое реализуется или предназначено для продажи. Данная формулировка применяется для целей обложения. Содержание этого определения явно шире, чем трактовка, приведенная в ПБУ. Это связано с тем, что здесь указывается имущество, которое отражают 01, 10, 04, 03, 41 и 43 счета бухгалтерского учета.

Уменьшение налоговых платежей

Данное в НК определение предприятия могут в ряде случаев применять для минимизации налоговых отчислений. К примеру, ставка 10% по НДС используется при продаже некоторых видов продовольственных товаров. Их перечень приводится в ст. 164 НК (п. 2). К ним, в числе прочего, относят хлебобулочные изделия и хлеб. Чтобы применить указанную ставку, нужно, чтобы объект выступал в качестве товара. Многие организации не только производят, но и продают разные пирожки, булочки и пр., относящееся к хлебобулочным изделиям. По определению, данному в ПБУ, они не выступают как товары. А в соответствии с трактовкой НК - выступают. Это означает, что предприятие при реализации может начислять ставку 10% по НДС (а не 20).

Отражение по продажной стоимости

Согласно предписаниям ПБУ 5/01 допускаются такие варианты цен учета, как:

1. Стоимость покупки (неполная или полная).
2. Цена продажи.

Второй вариант может использоваться исключительно предприятиями розничной торговли. Продажная цена может складываться из полной или неполной стоимости приобретения с наценкой. Преимущества этого варианта состоят в следующем:

1. Можно определить продажную цену на любую дату.
2. Легко устанавливается стоимость реализованных изделий, которые подлежат исключению со сч. 41 (обычно по показаниям ККМ).

Среди недостатков специалисты отмечают необходимость:

Тем не менее, несмотря на явные минусы, этот вариант использует большинство магазинов. В первую очередь это считается данью традиции - в советский период товары, кроме находящихся в овощехранилищах, фиксировались по розничной цене. Вторая причина заключается в том, что в качестве единственного документа, фиксирующего факт покупки в магазине, выступает кассовый чек. Выручка на ККМ отражается общей суммой и представлена в виде стоимости товара по продажной цене.

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.

Переоценка товаров в бухгалтерском учете

Переоценка товаров может влиять и на понижение и на повышение стоимости. Для каждой ситуации существует свой порядок учета. Особенно на переоценку влияет, в каких ценах ведется учет товаров: в продажных или приобретения.

Учет переоценки по стоимости приобретения

Себестоимость товаров, которая и является стоимостью приобретения, не может меняться в меньшую сторону. Поэтому при уценке в течение года запись в бухгалтерском учете не делается. Для таких случаев предусмотрено создание резерва для затрат по снижению стоимости ТМЦ. Оно отражается проводкой:

• Дебет 91 Кредит 14.

Сумма по этой операции будет равна разнице между ценой приобретения и новой стоимостью.

При списании товаров сумма резерва будет восстанавливаться:

• Дебет 14 Кредит 91.

Данный резерв не уменьшает налог на прибыль, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство. Его величина равна сумме резерва, умноженному на ставку 20% (прибыль) и отражается записью:

• Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль»

Пример:

На группу товаров в количестве 10 шт. стоимостью 23 000 руб., приобретенных в начале четвертого квартала в связи с потерей товарного вида была произведена уценка до 18 000 руб. До конца года товары не были проданы. В следующем году были реализованы 8 шт. ТМЦ на сумму 14 400 руб.

Проводки:

Учет переоценки по продажной стоимости

При переоценке в учете товаров по продажной стоимости если новая цена больше или одинакова со стоимостью приобретения, то делают запись Дебет 42 Кредит 41 , отражающую разность между старой и новой ценой.

Когда новая цена меньше той, за которую покупали товар:

• Дебет 42 Кредит 41 – отражается сумма наценки на этот товар
• Дебет 91 Кредит 41 – отражают сумму разности между стоимостью приобретения и новой ценой.
• Дооценка товара: Дебет 41 Кредит 42.

Учет безвозмездной передачи товара между юридическими лицами

Передача товаров на безвозмездной основе – это дарение. Организация не получает никаких денег или иных благ в счет переданных товаров. Данная операция учитывается, как прочих расход на счете 91.

Учет безвозмездно переданных товаров

Так как в налоговом учете безвозмездная передача не отражается, а в бухгалтерском она есть – возникают постоянные разницы. Их отражают по дебету 99 счета и кредиту 68 «Налог на прибыль».

Также такой «подарок» облагается НДС, если передан он не в благотворительных целях. Если по ранее приобретенным товарам, переданным безвозмездно, был получен вычет, то налог на добавленную стоимость нужно будет восстановить. Это касается всех категорий подаренного имущества: и в благотворительных целях, и просто так.

Факт передачи устанавливается документальным подтверждением. Для этого фирма должна разработать форму акта или накладной.

Передавать товары стоимостью выше 3000 руб. другим юридическим лицам запрещено. Это не касается некоммерческих организаций и частных лиц.

Проводки по передаче товаров

В ходе безвозмездной передачи доход не возникает, юридическое лицо учитывает только расход:

· Дебет 91.2 Кредит 41 – списана стоимость переданных товаров

В случае возникновения дополнительных расходов, связанных с этой операцией, их отражают по дебету счета 91.2 в корреспонденции со счетом возникновения затрат 60, 70 и т.д.

В налоговом учете одновременно с проводкой списания товаров отражают постоянную разницу:

· Дебет 99 «ПНО» Кредит 68 «Налог на прибыль»

Если дарение облагается НДС, то делают запись:

· Дебет 91.2 Кредит 68 НДС

При восстановлении налога на добавленную стоимость нужно сделать проводку:

· Дебет 19.03 Кредит 68 НДС

Пример:

Организация купила товары на сумму 127 845 руб. (НДС 19 502 руб.). Изначально, предполагалось, что они будут реализованы, но, впоследствии, были переданы в дар в качестве безвозмездной помощи некоммерческой фирме на сумму 75 000 руб. (НДС 11 441 руб.).

Проводки по безвозмездной передаче товара:

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

· материалы в пути,

· товары в пути,

· сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 - расходы на продажу.

Проводки для отражения товаров в пути

Бухгалтерский учет по продаже товаров в оптовой торговле

Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

По предоплате

Пример:

Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

Проводки:

По отгрузке

Пример:

Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.

Проводки:

Бухгалтерский учет по продаже товаров в рознице

Пример:

За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.

Проводки:

Проводки по продаже или оказанию услуг

При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.

Пример:

Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.

Проводки по оказанию услуг:

8. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

8.1 Случаи возврата товаров

8.2 Возврат товаров ненадлежащего качества

Случаи возврата товаров

Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

• Дебет 90.02.1 Кредит 41.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя»;

41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

Конечно, речь идет о товарах, принадлежащих организации. Ведь товары, на которые права собственности у организации нет, не могут учитываться наравне с принадлежащим организации имуществом (п. 5 ПБУ 1/2008). В этой связи товары, которые приняты на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а товары, принятые на комиссию, отражаются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Субсчета к счету 41

В зависимости от потребностей учета и управления, к счету 41 могут быть открыты, в частности, такие субсчета ():

Бухучет на счете 41

41 счет бухгалтерского учета - это активный счет. Соответственно, поступление товаров отражается по дебету счета 41, а выбытие - по кредиту.

При оприходовании товаров, поступивших от поставщиков, проводка формируется такая (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 41 - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Приобретение товаров может отражаться с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». По дебету этого счета учитывается покупная стоимость товаров, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. Учетная стоимость фактически поступивших на склад товаров в этом случае отражается такой бухгалтерской записью:

Дебет счета 41 - Кредит счета 15

Отклонение между фактической себестоимостью приобретения товаров и их учетной ценой относится в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»: Дебет счета 16 - Кредит счета 15.

В организациях розничной торговли, которые учитывают товар по продажным ценам, по дебету счета 41 отражается также величина торговой наценки как разница между стоимостью приобретения и продажной ценой:

Дебет счета 41 - Кредит счета 42 «Торговая наценка»

Торговая наценка, отраженная на счете 42, в дальнейшем сторнируется по кредиту в корреспонденции с дебетом счета учета выбытия товаров. Например, Дебет счета 90 - Кредит счета 42 СТОРНО (при продаже товаров).

Списание учетной стоимости товаров при их продаже отражается так:

Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 41

В том случае, когда в момент передачи покупателю товара право собственности к нему не переходит (например, до оплаты товаров покупателем), при отпуске товаров их учетная стоимость переносится на счет 45 «Товары отгруженные»:

Дебет счета 45 - Кредит счета 41

Если, например, в результате инвентаризации складских остатков товара была выявлена их недостача, этот факт отражается в бухучете так:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 41

Вопросы бухгалтерского учета в торговле мы подробнее рассматривали в нашей отдельной .

Аналитический учет на счете 41 ведется по наименованиям товара, ответственным лицам и местам хранения (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Дебетовое сальдо счета 41 на отчетную дату отражается в бухгалтерском балансе организации по строке 1210 «Запасы».